甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2×12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。资料二：2×12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2×14年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2×15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×15年12月31日处置该设备的会计分录。

错误

（1）2×12年12月5日：

　　借：固定资产 5000

应交税费——应交增值税（进项税额）　　650

贷：银行存款 5650

　　（2）甲公司2×13年应计提的折旧＝（5000－50）×5/15＝1650（万元）；

　　甲公司2×14年应计提的折旧＝（5000－50）×4/15＝1320（万元）。

　　（3）2×14年12月31日，固定资产的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备＝2030－1800＝230（万元），分录为：

　　借：资产减值损失　　230

　贷：固定资产减值准备 230

　　（4）2×15年，固定资产应计提的折旧＝（1800－30）×3/6＝885（万元）

　　借：制造费用 885

贷：累计折旧 885

　　（5）分录为：

　　借：固定资产清理　　915

累计折旧 3855

固定资产减值准备 230

贷：固定资产 5000

　　借：固定资产清理　　　2

贷：银行存款　2

　　借：银行存款 1017

贷：固定资产清理　　900

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　117

　　借：资产处置损益　　 17

贷：固定资产清理　　 17

发布时间：2022-10-19 20:52

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