甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2× 20年 3月 31日。 2× 20年 3月 31日，该写字楼的账面余额 50000万元，已计提累计折旧 10000万元，未计提减值准备，公允价值为 46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。 2× 20年 12月 31日，该项写字楼的公允价值为 48000万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 2× 20年度与所得税有关的会计分录。

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错误

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2 × 20年 12月 31日，投资性房地产的账面价值为 48000万元，计税基础 =(50000-10000） -(50000-10000)/20× 9/12=38500(万元），产生应纳税暂时性差异余额 =48000-38500= 9500(万元），应确认递延所得税负债余额 =9500× 25%=2375(万元）。

其中，转换日投资性房地产公允价值为 46000万元，写字楼账面价值 =计税基础 =50000- 10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异） 6000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额 =6000× 25%=1500（万元）， 2× 20年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异 =（ 48000-46000） +(50000-10000） /20× 9/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额 =3500× 25%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额 =2375-1500=875（万元）。

会计分录如下：

借：所得税费用　 875

　　其他综合收益 1500

　贷：递延所得税负债2375

发布时间：2022-10-19 21:45

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