2×19年 12月 1日取得一项其他债权投资，取得成本为 220万元， 2×19年 12月 31日，该项金融资产的公允价值为 200万元。 2×20年 2月 10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑利息等其他因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。

错误

甲公司会计处理如下：

2×19 年 12月 1日

借：其他债权投资——成本　 220

　贷：银行存款220

2×19 年 12月 31日

借：其他综合收益 20

　贷：其他债权投资 ——公允价值变动　 20

2×19 年 12月 31日该项金融资产的账面价值为 200万元，计税基础为 220万元，产生可抵扣暂时性差异 20万元，应确认递延所得税资产为 5万元（ 20×25%）。

借：递延所得税资产 5

　贷：其他综合收益　 5

2×20 年 2月 10日

借：银行存款190

　　投资收益10

　　其他债权投资——公允价值变动　 20

　贷：其他债权投资——成本220

借：投资收益20

　贷：其他综合收益 20

借：其他综合收益　 5

　贷：递延所得税资产5

发布时间：2022-10-19 21:45

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