某企业于 2×20年度共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为 100万元，符合资本化条件的支出为 300万元，假定该无形资产于 2×20年 7月 1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按 5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、摊销方法以及净残值均与会计相同。该企业 2×20年税前会计利润为 1000万元，适用的所得税税率为 25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：（1）计算该企业 2×20年应交所得税。（2）计算该企业 2×20年 12月 31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

错误

（ 1）因无形资产研发及摊销， 2×20年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；

2×20 年应交所得税 =（ 1 000-230×75%） ×25%=206.88（万元）。

（ 2） 2×20年 12月 31日无形资产账面价值 =300-300÷ 5×6/12 =270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异 =472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。

发布时间：2022-10-19 21:46

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