中级会计实务
错误
（1）上述企业合并属于非同一控制下的企业合并。（0.5分）
理由：合并前A公司与乙公司无关联方关系。（0.5分）
（2）
借：长期股权投资 9 600（1 000×9.6）
贷：股本 1 000
资本公积 8 600（0.5分）
合并商誉＝9 600－12 000×80%＝0（0.5分）
（3）
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 900
存货 100
借：存货——存货跌价准备 70
贷：资产减值损失 70（0.5分）
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 7.5（0.5分）
（4）A公司2×17年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝9 600＋1 500×80%＋250×80%＝11 000（万元）。（0.5分）
调整后B公司所有者权益＝12 000＋1 500＋250＝13 750（万元）。（0.5分）
借：股本 8 000
资本公积 1 000
其他综合收益250
盈余公积 1 150（1 000＋150）
未分配利润——年末 3 350（2 000＋1 500－150）
贷：长期股权投资 11 000
少数股东权益 2 750（13 750×20%）（1分）
借：投资收益 1 200（1 500×80%）
少数股东损益 300（1 500×20%）
未分配利润——年初 2 000
贷：提取盈余公积 150
未分配利润——年末 3 350（1分）
（5）
借：未分配利润——年初 100
贷：营业成本 100（0.5分）
借：存货——存货跌价准备 70
贷：未分配利润—年初 70
借：递延所得税资产 7.5
贷：未分配利润——年初 7.5（0.5分）
借：营业成本 42（70×30/50）
贷：存货——存货跌价准备 42（0.5分）
借：营业成本 40
贷：存货 40（0.5分）
借：存货——存货跌价准备 12
贷：资产减值损失 12（0.5分）
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5（0.5分）
（6）A公司2×18年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝11 000＋2 000×80%－1 000×80%＋150×80%＝11 920（万元）。（0.5分）
调整后B公司所有者权益＝13 750＋2 000＋150－1 000＝14 900（万元）（0.5分）
借：股本 8 000
资本公积 1 000
其他综合收益 400
盈余公积 1 350（1 150＋200）
未分配利润——年末 4 150（3 350＋2 000－200－1 000）
贷：长期股权投资 11 920
少数股东权益 2 980（14 900×20%）（1分）
借：投资收益 1 600（2 000×80%）
少数股东损益 400（2 000×20%）
未分配利润——年初 3 350
贷：提取盈余公积 200
对所有者（或股东）的分配 1 000
未分配利润——年末 4 150（1分）
发布时间：2022-10-19 22:17
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