2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

参考答案

错误

答案解析

（1）2016年1月1日，甲公司会计分录如下：

　　借：长期股权投资　　　　 18 000

　　　　贷：股本 1 500

资本公积——股本溢价 16 500

　　（2）

　　借：固定资产　2 000

　　　　贷：资本公积　2 000

　　（3）合并商誉＝18 000－（18 000＋2 000）×80%＝2 000（万元）

　　少数股东权益＝（18 000＋2 000）×20%＝4 000（万元）

　　（4）

　　借：股本　　　　　5 000

　　　　资本公积　　　5 000（3 000＋2 000）

　　　　盈余公积　　　1 000

　　　　未分配利润　　9 000

　　　　商誉　　　　　2 000

　　　　贷：长期股权投资 18 000

少数股东权益　4 000

　　（5）

　　借：固定资产　　　2 000

　　　　贷：资本公积　　　2 000

　　借：销售费用　　　　200

　　　　贷：固定资产　　　　200

　　调整后的乙公司净利润＝7 000－200＝6 800（万元），甲公司享有的净利润份额＝6 800×80%＝5 440（万元）

　　借：长期股权投资　5 440

　　　　贷：投资收益　　　5 440

　　借：营业收入　　　　800

　　　　贷：营业成本　　　　800

　　借：营业成本　　　　 80

　　　　贷：存货 80 [（800－600）×40%]

　　借：应付账款　　　　800

　　　　贷：应收账款　　　　800

　　借：应收账款——坏账准备　16

　　　　贷：信用减值损失　　　　　16

　　借：股本 5 000

　　　　资本公积 5 000（3 000＋2 000）

　　　　盈余公积 1 700（1 000＋700）

　　　　未分配利润　　　　15 100（9 000＋6 800－700）

　　　　商誉 2 000

　　　　贷：长期股权投资　　　23 440（18 000＋5 440）

少数股东权益　　　 5 360[（5 000＋5 000＋1 700＋15 100）×20%]

　　借：投资收益 5 440

　　　　少数股东损益　　　 1 360（6 800×20%）

　　　　未分配利润——年初 9 000

　　　　贷：提取盈余公积　　　　700

未分配利润——年末15 100

发布时间：2022-10-19 22:18

参考答案

答案解析

更多“2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不”的相似试题