假设 P公司能够控制 S公司， S公司为股份有限公司。 2× 19年 12月 31日， P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，拥有 S公司 80%的股份。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 2× 19年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份（假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一栋办公楼，其公允价值为 700万元，账面价值为 600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。 2 × 19年 1月 1日， S公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。 2 × 19年， S公司实现净利润 1 000万元，提取法定盈余公积金 100万元，分派现金股利 600万元，未分配利润为 300万元。 S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变动事项。 2 × 20年， S公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）编制 2× 19年购买日及与 2× 19年 12月 31日投资有关的抵销分录。（ 2）编制 2× 20年 12月 31日与投资有关的抵销分录。

错误

（ 1）

购买日抵销分录：

借：股本 2 000

　　资本公积　　 1 600（ 1 500+100）

　　商誉　　　 120［ 3 000-（ 3 500+100）× 80%］

贷：长期股权投资　 3 000

　　　少数股东权益　　 720

2 × 19年 12月 31日抵销分录：

借：股本 2 000

　　资本公积　　 1 600（ 1 500+100）

盈余公积 100

　　其他综合收益　　 100

　　未分配利润——年末 2 95（ 1 000-100-600-5）

　　商誉　　　 120 [3 000-（ 3 500+100）× 80%]

　贷：长期股权投资　　 3 396（ 3 000+796-480+80）

　　　少数股东权益　　　 819

　 [（ 2 000+1 600+100+100+295）× 20%]

借：投资收益 796

　　少数股东损益　　 199（ 995× 20%）

　　未分配利润——年初 0

　贷：提取盈余公积　　 100

　　　对所有者（或股东）的分配　 600

　　　未分配利润——年末 295

（ 2）

借：股本 2 000

　　资本公积　　　 1 600

　　盈余公积 220（ 100+120）

　　其他综合收益　　 100

　　未分配利润——年末 1 370（ 295+1 200-120-5）

　　商誉　 120

　贷：长期股权投资　　　 4 352（ 3 000+396+956）

　　　少数股东权益　　 1 058

　　　 [（ 2 000+1 600+100+100+120+1 370）× 20%]

借：投资收益 956

　　少数股东损益　 239（ 1 195× 20%）

　　未分配利润——年初 295

　贷：提取盈余公积　　 120

　　　对所有者（或股东）的分配　　 0

　　　未分配利润——年末　　　 1 370

发布时间：2022-10-19 22:19

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