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中级会计实务

甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，取得增值税专用发票注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支付相关税费 150 万元。甲公司当日即用于对外出租，该写字楼预计使用寿命为 40 年，预计净残值为 130 万元，预计清理费用 1 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租金为 400 万元（不含税，税率为 9%），当年租金于年末一次结清，假定甲公司对于租金只在年末收取时进行会计处理。甲公司对房地产采用成本模式进行后续计量。2021 年 12 月 31 日写字楼的可收回金额为 2 900 万元，假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化，不考虑其他因素。要求：编制 2019 年至 2022 年与投资性房地产有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

错误

答案解析

（1）2019 年取得投资性房地产时：

借：投资性房地产（3 100+150）3 250

应交税费—应交增值税（进项税额） 279

贷：银行存款 3 529

收取租金时：

借：银行存款 218

贷：其他业务收入（400/2）200

应交税费—应交增值税（销项税额）（200×9%）18

计提折旧时：

借：其他业务成本［（3 250-130）/40/12×6］39

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 39

（2）2020 年收取租金时：

借：银行存款 436

贷：其他业务收入 400

应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36

计提折旧时：

借：其他业务成本［（3 250-130）/40］78

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78

（3）2021 年收取租金时：

借：银行存款 436

贷：其他业务收入 400

应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36

计提折旧时：

借：其他业务成本［（3 250-130）/40］78

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78

计提减值准备时：

借：资产减值损失［3 250-（78×2.5）-2 900］155

贷：投资性房地产减值准备 155

（4）2022 年收取租金时：

借：银行存款 436

贷：其他业务收入 400

应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36

计提折旧时：

借：其他业务成本［（2 900-130）/（40-2.5）］73.87

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 73.87

发布时间：2022-10-20 16:01

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