A房地产开发公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务资料如下：（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为2年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。（2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6 000万元。（3）2010年12月31日，该写字楼的公允价值为6 600万元。（4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6 300万元。（5）2012年1月1日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。（6）2012年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录；（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

错误

1.①2010年1月1日：

借：投资性房地产——成本 6 000

　　贷：开发产品 6 000（1分）

②2010年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动 600

　　贷：公允价值变动损益 600（1分）

借：银行存款 400

　　贷：其他业务收入 400（1分）

③2010年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 600万元，计税基础＝6 000－6 000/30＝5 800（万元），应确认递延所得税负债：

借：所得税费用 200

　　贷：递延所得税负债 200（1分）

2.①2011年12月31日：

借：公允价值变动损益 300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 300（1分）

借：银行存款 400

　　贷：其他业务收入 400（1分）

②2011年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 300万元，计税基础＝6 000－（6 000/30）×2＝5 600（万元），递延所得税负债期初余额为200万元，期末余额＝（6 300－5 600）×25%＝175（万元），应转回递延所得税负债25万元：

借：递延所得税负债 25

　　贷：所得税费用 25（1分）

3.①将投资性房地产转入改良：

借：投资性房地产——在建 6 300

　　贷：投资性房地产——成本 6 000

　　——公允价值变动 300（1分）

②发生改良支出：

借：投资性房地产——在建 600

　　贷：银行存款 600（1分）

③改良工程完工：

借：投资性房地产——成本 6 900

　　贷：投资性房地产——在建 6 900（1分）

发布时间：2022-10-20 16:02

更多“A房地产开发公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表”的相似试题