宏达公司为农机生产和销售企业，2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2×20年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间。假定宏达公司2×20年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。（1）分别编制2×20年每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。

正确

（1）第一季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 16

　　贷：银行存款 8

　　　　原材料 8 （1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1%＋2%）÷2]＝30（万元）

借：销售费用——产品质量保证——农机 30

　　贷：预计负债——产品质量保证——农机 30 （1分）

第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）（1分）

（2）第二季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 44

　　贷：银行存款 22

　　　　原材料 22 （1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1%＋2%）÷2]＝60（万元）

借：销售费用——产品质量保证——农机 60

　　贷：预计负债——产品质量保证——农机60 （1分）

第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝34＋60－44 ＝50（万元）（1分）

（3）第三季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机64

　　贷：银行存款 32

　　　　原材料 32 （1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1%＋2%）÷2]＝66（万元）

借：销售费用——产品质量保证——农机66

　　贷：预计负债——产品质量保证——农机66 （1分）

第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）（1分）

（4）第四季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机56

　　贷：银行存款 28

　　　　原材料 28 （1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1%＋2%）÷2]＝90（万元）

借：销售费用——产品质量保证——农机90

　　贷：预计负债——产品质量保证——农机90 （1分）

第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）（1分）。

发布时间：2022-10-20 20:45

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